Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Содержание

Беспроцентный заем между ИП и ООО

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Иногда возникает необходимость перезанять денег на развитие бизнеса.

Если у юридического лица или предпринимателя имеются свободные денежные средства, то он может предоставить их в долг на условиях беспроцентного займа.

Такой заем выгоды не приносит, так как не начисляются проценты за пользование деньгами. В основном, беспроцентными займами пользуются аффилированные лица.

В чем суть займов между ип и ооо?

Заем – это сделка по передаче займодавцем определенной суммы денег или иного имущества заемщику.

Заемщик обязуется вернуть полученное займодавцу в том же объеме и сумме. За пользование займом могут начисляться проценты. Гражданское законодательство, ст.

809 ГК РФ содержит понятие беспроцентного займа:

  • сумма займа меньше 50 минимальных размеров оплаты труда;
  • предметом договора являются не деньги, а вещи;
  • заемные средства не используются для извлечения прибыли.

В этих случаях заем, бесспорно, является беспроцентным, однако суммы, предоставляемые в долг могут быть гораздо большими, и в этом случае у налоговых органов при осуществлении проверки деятельности могут возникнуть вопросы.

В иных случаях условие о беспроцентности займа должно быть указано в договоре, иначе на сумму займа необходимо начислить процент в размере ставки рефинансирования.

Этим правом может воспользоваться как займодавец, так и органы ФНС. В первом случае, спорная ситуация возникнет у займодавца и заемщика.

Во-втором претензии к займодавцу будут иметь уже налоговые органы. ФНС доначислит процент по договору и обяжет займодавца уплатить налог с полученной прибыли.

Беспроцентный заем сам по себе ни к прибыли, ни к убыткам не относится, но в различных ситуациях налоговые органы полагают, что даже при таком виде займа у участников сделки появляются налоговые обязательства. Сумма дается в долг на определенный срок и подлежит возврату в том же размере.

Иногда займодавец принимает решение простить сумму займа.

Тогда у заемщика возникнет внереализационный доход, который необходимо отразить в налоговой декларации и произвести уплату налога с данной суммы.

Претензии со стороны налоговых органов чаще возникают к заемщику, но существующая судебная практика содержит примеры претензий ФНС к займодавцам.

Наиболее часто спорные ситуации возникают при предоставлении займов взаимозависимыми лицами.

И хотя суды принимают сторону налогоплательщиков, вопросы со стороны ФНС имеют место быть и обжаловать их можно только в судебном порядке.

Условия

При оформлении займов между ИП и ООО условия в каждом случае будут определяться индивидуально. Существует ряд положений, которые прописываются в договоре в обязательном порядке:

  1. Предмет займа: точная сумма и валюта денежных средств или перечень вещей.
  2. Сроки займа. Если срок не указан, то заем будет необходимо вернуть по требованию. Если договор заключен на срок меньше года, то он считается краткосрочным, если на срок более года – долгосрочным.
  3. Проценты. При беспроцентном займе необходимо прописать это в договоре. Иначе налоговая служба, при проверке, заставит начислить процент в размере действующей на момент возврата ставке Центробанка РФ.
  4. Назначение займа. Необходимо указать на какие цели даются деньги. Если цель не указана, то заем считается нецелевым, и расходовать средства заемщик может на свое усмотрение.
  5. Санкции в случае просрочки. Даже при беспроцентном займе пени и штрафы за нарушение сроков возврата можно указать в договоре. Также стороны определяют размер неустойки и порядок ее начисления – по законодательству или договорной.
  6. Порядок возврата займа, способы его погашения.
  7. Основания для прекращения обязательств по договору вследствие непредвиденных обстоятельств, действия непреодолимой силы.
  8. Условие о возможности внесения в договор изменений и поправок.

Необходимые документы при оформлении займа законодательством не установлены.

Стороны заключают между собой договор займа. Договор оформляется письменно, в двух экземплярах, скрепляется подписью и печатью сторон.

Образец договора займа между ООО и ИП можно найти в специализированных справочных юридических программах.

Кроме договора займа, оформляются акт приема-передачи денежных средств или имущества, иные финансовые документы, дополнительные соглашения к договору, график погашения займа.

Стороны также обязаны предоставить документы, подтверждающие юридический статус (свидетельство регистрации ЕГРН), реквизиты и расчетные счета. При передаче денег оформляется расписка с проставлением даты и подписей сторон, либо деньги переводятся на расчетный счет.

Как происходит налогообложение?

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода. Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

При получении предпринимателем денежных средств от юридического лица, налоговые органы могут посчитать это материальной выгодой и начислить НДФЛ, даже если заем беспроцентный.

Эта позиция поддерживается некоторыми решениями судов. Определением Конституционного Суда РФ от 11.05.

2012 № 833-О, сделан вывод о материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом.

Такой доход отнесен налоговиками к внереализационным доходам и по мнению судов возникает обязанность уплаты налога с дохода физического лица.

(Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 года № А82-882/2012, Арбитражного апелляционного суда от 01 июля 2014 года № А56-67702/2013).

Источник: https://biznesibanki.ru/kredity-dlya-biznesa/besprocentnyj-zaem-mezhdu-ip-i-ooo/

Налогообложение займов между юридическими лицами

В современном бизнесе часто случаются ситуации, когда одно юридическое лицо вынуждено взять займ у другого юридического лица.

Это могут быть:

  • обычный займ направленный на развитие предприятия или оплату задолженности по поставкам необходимых товаров;
  • помощь от главного предприятия дочерним компаниям;
  • взаимопомощь, оказываемая предприятиями друг другу в рамках одного холдинга и так далее.

В Гражданском Кодексе Российской Федерации четко сказано, что организации могут выдавать друг другу беспроцентные или процентные займы. Причем четких ограничений в выдаче определенного вида займа в законодательстве нет.

Любой займ выдается на оговоренных компаниями условиях, которые закрепляются в основополагающем документе, которым является договор займа между юридическими лицами.

Уплата налогов

Каждая операция организации, как юридического лица, подлежит налогообложению в соответствии с определенными статьями Налогового Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно, какие налоговые последствия могут наступить для заемщика и займодавца, если в качестве каждой группы выступают непосредственно юридические лица.

Все отношения между заемщиком и займодавцем регламентируются главой 42 ГК РФ.

Итак, первая ситуация связана с получением одним юридическим лицом беспроцентного займа от другого юридического лица.

Налога на прибыль не возникает ни у заемщика, ни у займодавца.

В соответствии с НК РФ к прибыли предприятия относятся суммы, полученные от реализации продукции (реализационные доходы) или доходы от иных видов деятельности, например, от продажи ценных бумаг (внереализационные доходы).

Займ не относится ни к одному способу получения дохода, поэтому и налогом на прибыль компания – заемщик не облагается.

Займодавец (если выдает беспроцентный займ) так же не получает никаких доходов, поэтому налога на прибыль нет и у него.

Поскольку в большинстве случаев договор займа, заключающийся между юрлицами, подразумевает исключительно передачу денежных средств, а не каких-либо изделий, то и налога на добавленную стоимость нет ни у одной из сторон договора.

До последнего времени существовали споры по необходимости оплаты налога начисленного на сумму материальной выгоды, получаемую заемщиком в виде экономии на невыплаченных процентах.

В настоящее время законодательно доказано, что никакой материальной выгоды заемщик не получает, а следовательно и выплачивать налог не требуется.

Таким образом, беспроцентный займ между юридическими лицами не вызывает никаких налоговых последствий.

С процентами

Вторая ситуация связана с выдачей одним юридическим лицом процентного займа другому юридическому лицу.

Предприятие – заемщик не обязано уплачивать ни налог на прибыль (по оговоренным ранее мотивам), ни налог на добавленную стоимость (если заемщик получает займ деньгами).

Организация – займодавец, выдавая процентный займ, в итоге получает прибыль, которая образуется в виде процентов.

Такой доход относится к категории внереализационных доходов и в обязательном порядке увеличивает налогооблагаемую базу по которой выплачивается налог на прибыль.

То есть займодавец выплачивает налог на прибыль с сумм, которые получены в виде процентов за предоставление заемных средств. Налога на добавленную стоимость (в случае выдачи займа денежными средствами) нет.

Организация – заемщик должна учитывать проценты, выплаченные по договору займа в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая свою налогооблагаемую базу на эту сумму.

Если любой вид займа выдается не денежными средствами, а определенными предметами и именно это указано в договоре займа, то в этом случае компании должны оплачивать налог на добавленную стоимость, исходя их ставки, действующей в регионе нахождения предприятий.

Читайте также  Лизинговый договор образец

Налоговые последствия займа от иностранной компании

Абсолютно иным случаем считается получение займа от иностранной компании. По статье 309 НК РФ доходы, полученные от иностранных организаций, подлежат налогообложению, в частности налогу на прибыль.

Однако в современной практике получается, что налог на прибыль приобретает двойственную форму. Во избежание этого со многими государствами приняты соглашения, позволяющие избежать двойного налогообложения.

Если российское предприятие, являющееся заемщиком, получает деньги от иностранной компании, с государством которой заключено соглашение, то от налога на прибыль, полученную в результате получения займа, российская компания освобождается.

Сложная ситуация складывается с учетом процентов, выплаченных иностранной компании по договору займа между юридическими лицами с процентами.

Считается, что сумма процентов относится к внереализационным расходам и уменьшает сумму, облагаемую налогом на прибыль на эту величину.

В случае уплаты процентов иностранным компаниям в силу вступают следующие правила:

  • процентные суммы не должны сильно отклоняться от среднестатистических по России;
  • максимальная величина процентных ставок, уменьшающих налогооблагаемую базу не должна быть больше действующей ставки рефинансирования предварительно увеличенной на 1,1 (если проценты выплачиваются в рублях) или 15% от суммы займа (если проценты выплачиваются в иностранной валюте).

Действия при невозврате долга

По истечении срока действия договора займа одно юридическое лицо, которое выступает в роли займодавца, может потребовать от другого юридического лица, выступающего в роли заемщика полного погашения существующей задолженности (если иное не предусмотрено ранее в договоре займа).

Для этого организации – займодавцу надо направить на адрес организации – заемщика (указанный в договоре) письменное уведомление с соответствующим требованием. После получения уведомления заемщик обязан вернуть займодавцу указанную сумму в течение 30 суток.

Если сумма займа не возвращена или возвращена не в полном объеме, то займодавец может подать на заемщика судебный иск, содержащий требование вернуть всю сумму полученного ранее займа.

Следует помнить, что для подачи исковых требований существует определенный срок, именуемым сроком исковой давности. В настоящее время срок исковой давности по договорам займа составляет 3 года.

Например, договор займа заключен сроком на 4 года. У заемщика образуется возможность погасить заем в указанное время или в течение 3 лет после наступления даты окончания договора.

Если заемщик в течение указанного времени не возвращает полную сумму займа или возвращает только часть займа, то оставшуюся сумму он обязан включить в состав доходов и соответственно выплатить с этой суммы налог на прибыль.

Существует несколько способов, способных избежать включения суммы займа в налогооблагаемую базу:

  • при заключении договора займа (особенно это касается беспроцентных займов) указать заведомо наибольший срок возврата заемных средств. Но делать это надо в пределах разумного. Например, можно установить срок в 20 лет, но при указании срока в 100 лет могут возникнуть определенные налоговые риски;
  • через 2 года и 11 месяцев (так как срок исковой давности составляет 3 года) направить займодавцу уведомление, сообщающие о том, что заемщик признает займ в полном объеме. Это позволить обнулить срок давности, который пойдет повторно только с письменного уведомления займодавца.

В противном случае заемщику не удастся избежать уплаты налога на прибыль.

Законодательство РФ о налогообложении между юрлицами

Основными документами, регламентирующими договора займа между юридическими лицами, а так же налогообложение, возникающие в результате действия договора займа, являются Гражданский Кодекс и Налоговый Кодекс РФ.

Дополнительно можно пользоваться соответствующими Письмами Министерства Финансов Российской Федерации. В разрешении сложных вопросов можно полагаться на ранее полученные решения суда, касающиеся непосредственно необходимых вопросов.

Источник: http://zaimexpert.ru/denezhnye-zajmy/zajmy-juridicheskim-licam/nalogooblozhenie.html

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение — Управление персоналом

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание договорам беспроцентных займов, особенно если сделка совершается между двумя организациями. Самих участников соглашения больше всего интересует, какие налоговые последствия может повлечь за собой беспроцентная ссуда.

Сущность

Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов.

Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой.

Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.

В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.

В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:

  • Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
  • Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.

По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.

Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю.

Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги.

 Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.

Возможен, ли беспроцентный займ между двумя фирмами

По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации.

Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.

Беспроцентный заем заключается между взаимозависимыми или независимыми юридическими лицами. Безвозмездный займ от учредителя – одна из форм заключения подобной сделки между юрлицами.

Особенности:

  • Учредитель – это создатель организации (юрлица);
  • Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
  • Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
  • Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.

Таким образом, ответ на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юрлицами, вполне конкретен: сделку заключать можно, но нужно знать специфику документального оформления.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Компания-партнер может оказать другой фирме финансовую помощь в виде безвозмездного заема, который не предусматривает выплату вознаграждения.

При составлении договора нужно учитывать следующие особенности:

  • В тексте следует четко обозначить, что суда не выдается под проценты;
  • В долг можно предоставить не только деньги, но и вещи, объединенные родовыми признаками;
  • Допускается досрочное погашение долга без предварительного уведомления кредитора;
  • В договоре можно указать конкретные цели кредитования и размер штрафа за неисполнение условий;
  • Договор составляется только в письменной форме.

Самой важной особенностью из перечисленного является то, что:

  • Займ будет считаться беспроцентным только при наличии в тексте соответствующего условия;
  • Даже если в договоре ничего не сказано о процентах, но и не указано то, что комиссия за пользование ссудой не начисляется, сделка расценивается как возмездная;
  • Вещественные займы не требуют такой оговорки.

Если между фирмами заключается договор целевого займа, потратить выданные деньги можно только на указанные нужды.

Заемщик обязан документально подтвердить целевое расходование средств. Если деньги израсходованы не по назначению, заимодатель вправе истребовать досрочного расторжения соглашения.

Ограничения по сумме

Закон не устанавливает никаких ограничений в отношении размера ссуды. Однако здесь есть нюанс: если ссуда превышает 600000 рублей, это может стать причиной дополнительного внимания со стороны налоговиков.

В то же время максимальный размер беспроцентного займа между юридическими лицами не предусмотрен. Организации самостоятельно решают на основании собственных возможностей, в какой сумме выдавать и получать деньги.

Многие компании вносят в устав положение об ограничении суммы возмездных и безвозмездных займов.

Если она превышает установленный порог, требует согласование со всеми учредителями.

 Ссуда предоставляется в виде наличных денежных средств или посредством перевода на счет в банке.

Если выплата производится наличными, нужно руководствоваться указаниями Центробанка.

На такую операцию накладывается лимит в размере 100000 рублей. При этом задействовать ККТ не нужно.

Источник: http://zakonmaster.ru/besprocentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Налогообложение договора займа

Договор займа в денежной форме согласно ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Иная ситуация с неденежной формой.

Здесь возникает множество вопросов и споров.

Если передается какое-либо имущество, оно должно быть возвращено, в том же количестве, с исходными признаками.

Заемщик получает деньги, а поскольку операция не облагается НДС, займодавец не оформляет счет-фактуру и не обязан отражать ее в своих регистрах.

Налог на прибыль по договору займа

А вот как обстоит ситуация с точки зрения налога на прибыль У займодавца доходом признаются только проценты, полученные по договору займа. Если же заем беспроцентный, то нужно учитывать новые правила. Доход нужно признавать на последнюю дату каждого месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Если договор займа номинирован в валюте но выдается и возвращается в рублях, то необходимо выявлять курсовую разницу на конец каждого месяца.

Т.о. у займодавца возникает обязанность признавать доход ежемесячно. Причем если заем беспроцентный, доходы по нему все равно могут возникать.

Если речь идет не о взаимозависимых лицах, будут действовать ставки, прописанные в договоре. В противном случае нужно определять минимальную ставку процента (ст. 269 НК РФ).

По мнению Минфина и ФНС, если беспроцентный заем предоставлен взаимозависимому лицу, то займодавец должен признавать доход, который мог бы быть получен, если заем был бы процентным.

Проценты по договору займа

И еще один нюанс. Проценты по заемным средствам признаются вне зависимости от даты заключения договора Так решил Минфин.

Даже если договоры были заключены в прошлых налоговых периодах, нужно признавать доходы, относящиеся к текущему налоговому периоду.

Что возникает у заемщика. Он должен уплачивать проценты. Согласно ст.

Читайте также  Как заключить договор ренты с одиноким пенсионером

252 НК РФ все расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика А ст.

265 НК РФ расходы на уплату процентов относит к внереализационным расходам.

Договор займа между взаимозависимыми лицами

Особое условие то же: являются ли лица взаимозависимыми. Если заем между не взаимозависимыми лицами, то расходы по ставке, указанной в договоре.

Если это взаимозависимые лица, то нужно учитывать не только ставку по договору, но и ключевую ставку ЦБ. На июль 2015 года это от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ.

То есть в расходах можно учесть проценты, которые не превышают предельного значения.

180% * Ключевая ставка ЦБ РФ.

В трансфертном ценообразовании еще более детальный расчет процентов, признаваемых в расходах. с точки зрения рыночной стоимости, контролируемых сделок. Подробнее об этом в лекции Продвинутого курса Школы Налогоплательщика.

Важный нюанс. Если договор займа заключен с иностранной компанией, и заемщик должен выплачивать проценты иностранной компании, нужно учитывать п.2 ст.

269 НК РФ. И налоговые органы могут трактовать расходы на уплату процентов как дивиденды, которые будут облагаться, исходя из принципов ст. 284 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50323-nalogooblozhenie-dogovora-zayma.html

Займ между ооо займодавец и ип заемщик налоговые последствия беспроцентного займа 2016

Они начисляются на взятые заемщиком средства, о чем отмечено в указаниях статьи 212 НК РФ.

Если заемщик его получает, то датой фактического получения дохода становится день уплаты процентов по заемным средствам.

Норма установлена статьей 223 НК РФ.

В постановлении ВС РФ № 301-КГ15-2401 подчеркнуто, что дата погашения беспроцентного займа является датой получения материальной выгоды.

Предоставление займа МФО не является услугой. Если беспроцентный заем будет признан контролируемым, то заимодавец не может применить изложенные в указаниях главы 14.

3 НК РФправила, чтобы подсчитать не вырученный доход.

Чем регулируется Вопросы относительно предоставления займа без начисления процентов регулируются рядом законодательных актов.

После получения выручки организация принимает «входящий» НДС.

Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы.

В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки.

Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП.

Правовое регулирование Займодатель предоставляет нуждающейся стороне материальную помощь.

Должник берет обязательство вернуть сумму в указанное время.

Ип выдал беспроцентный заем ооо (нюансы)

Внимание

ФНС должно быть уведомлено путем подачи соответствующей налоговой декларации.

На ее основании орган составит график уплаты налогов, установив окончательный срок погашения долга.

Важные аспекты Заемные средства должны быть возвращены заимодавцу имуществом иного рода, которое было взято заемщиком.

Источник: http://tr777.ru/dogovor-besprotsentnogo-zayma-mezhdu-yu/

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году — образец, налогообложение

Составление договора беспроцентного займа между юридическими лицами в 2017 году требует к себе знания некоторых немаловажных нюансов.

О них подробно указано в российском законодательстве. По законам РФ допускается возможность составления беспроцентного договора между юридическими лицами.

Одновременно с этим необходимо знать о некоторых нюансах, которые играют ключевую роль в подобной сделке. Рассмотрим их подробней.

Основные сведения

С целью минимизации рисков возникновения путаницы в период рассмотрения основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с базовыми теоретическими сведениями и законодательным регулированием.

В частности нужно знать о терминологии, без использования которой невозможно составить любой договор о кредитовании.

Что это такое

Соглашением займа принято считать сделку, на базе которой займодатель, обязан передать в право собственности либо пользование заемщику финансовые средства либо иные вещи, которые предусмотрены договором.

В свою очередь, заемщик обязан вернуть ту же сумму либо имущество, которое им было занято согласно ст. 807 Гражданского Кодекса России.

Ключевыми правилом считается наличие письменной формы соглашения. В процессе формирования документа будут задействованы такие термины, как:

Кредитор Лицо предоставляющее определенный займ
Заемщик Лицо, которое одалживает деньги либо имущество
Целевой займ Разновидность кредитования, на основании которого средства будут переданы заемщику
Обеспечение по договору Права и обязанности участников сделки, ответственность и так далее

Необходимо знать указанную терминологию с целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания.

Назначение документа

Основным назначением документа принято считать возможность подтверждения сделки с юридической стороны.

Иными словами, в случае возникновения каких-либо споров между частниками сделки, каждый из них имеет полное право предъявить претензию друг к другу мирным путем либо же через судебный орган.

Крайне важно помнить, что такое соглашение является основной доказательной базой в период судебных разбирательств.

Нормативное регулирование

В период формирования договора о кредитовании необходимо отталкиваться от Положений Гражданского Кодекса РФ. Документ обретает своей силы с момента получения средств заемщиком.

Соглашение, даже при наличии подписей, может быть обжаловано в судебном органе, если отсутствует подтверждение факта получения средств.

Стоит обращать внимание на то, что по одному такому соглашению размер налички не может превышать 100 тысяч рублей согласно Указаниям Центрального Банка России № 3073-У от октября 2013 года.

Заем подлежит передаче через кассу по правилам, которые устанавливаются нормативными документами и банками.

Риски могут возникать в том случае, если подписывается соглашение о беспроцентном кредите между взаимозависимыми юридическими лицами на основании:

  • ст. 105.1 НК РФ;
  • Письма Минфина от мая 2015 года № 03-01-18/29936.

Указанный пакет документов не является исчерпывающим, однако в нем указана вся необходимая информация.

Как оформить образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами

В соглашении обязательно необходимо указывать:

  • время и место подписания;
  • участников сделки (полное название организации, инициалы учредителей);
  • предмет сделки – беспроцентный заем;
  • период предоставления и вариант возврата финансовых средств. Нередко применяют схему с ежемесячными платежами;
  • наличие санкций при возникновении задержек платежей;
  • ответственность для каждой стороны — причины и условия расторжения соглашения, форс-мажорные обстоятельства;
  • реквизиты банковского счета;
  • подписи сторон.

Рекомендуется присутствие уполномоченного лица из нотариального органа при подписании договора. Бланк договора займа между юридическими лицами без процентов можно скачать здесь.

Необходимые условия

Сделка по российскому законодательству является оформленной только при отображении в договоре таких условий:

Точные параметры объектов займа В качестве объекта могут выступать деньги либо предметы – отображается разновидность и число/сумма. Если в качестве займа выступают не деньги, то договор автоматически считается беспроцентным
Вариант получения кредита, точнее как будут передаваться деньги пользование юридических лиц Наличкой можно получить только не больше 100 тысяч рублей в пределах одного договора, в противном случае только безналичный вариант расчета
Возврат кредита Обязательно следует указать условия выполнения соглашения, точнее возврат средств оговоренным вариантом
Период возврата Этот раздел документа способен установить временные промежутки использования кредитных средств. В случае отсутствия этого раздела по российскому закону считается, что ссуду необходимо возвратить займодателю в течении первого месяца с момента получения от кредитора письменного требования

Ключевым разделом, который нужен с целью подписания соглашения – отображение в документе беспроцентный вариант взаимосвязанной сделки.

Отсутствие указания об этом приводит только к тому, что налоговый орган считает заем процентным, что автоматически влечет налоговые последствия.

Возможна ли такая сделка

В российском законодательстве отсутствуют какие-либо препятствия для подписания соглашения между юридическими лицами.

Одновременно с этим, в Федеральном законе № 115, в частности статье 6 от августа 2011 года “Относительно противодействия (легализации) прибыли, которая была получена мошенническим путем, и финансирования терроризма” указано, что предоставление беспроцентных займов юридическими лицами, не являющимися кредиторами, подлежат контролю государственными органами.

Между юридическими лицами обязательно соглашение составляется в письменном виде.

Налогообложение

При передаче денежных средств обязательно нужно учитывать реакцию налоговиков. С целью минимизации рисков возникновения претензий, рекомендуется подписать процентное соглашение.

В такой ситуации начисленные проценты признаются затратами, которые подвержены налогообложению.

В случае подписания беспроцентного займа либо же при небольшом проценте, налоговики потребуют обязательно доказать экономическую выгоду от такой сделки.

Согласно ст. 251 НК РФ такие средства не могут быть включены в налоговую базу. Из-за этого НДС отсутствует.

Крайне важно иметь в наличии документацию, которая способна доказать сделку, как финансовую услугу, где отсутствует финансовая выгода.

Особенность такой сделки – юридические лица не уплачивают налог, поскольку отсутствует выгода.

Какой максимальный размер

Согласно Указаниям Центрального Банка России в случае выдачи беспроцентного займа в форме налички, то крайне важно помнить о максимально допустимой сумме в размере 100 тысяч рублей.

Такая сумма предусмотрена в рамках одного соглашения. Иными словами, займодатель имеет право предоставлять потенциальному заемщику наличностью исключительно 100 000 рублей.

Помимо этого, взять денежные средства в кассе компании невозможно, поскольку изначально их следует положить в банковское учреждение, а только после этого обналичить.

В случае предоставления займа в безналичной форме, согласно Федеральному закону № 115, в частности статьи 6 ограничений не предусмотрено.

Налоговые риски

Подробного рассмотрения требуют к себе операции, в которых деньги, приобретенные по соглашению о кредитовании, используются с целью получения беспроцентного займа между юридическими лицами.

Налоговые последствия в такой ситуации могут быть куда серьезнее.

Затратами, позволяющим снизить базу по определению НПП, признаются расходы, которые были произведены при ведении деятельности, направленной в первую очередь на получение дохода.

Иными словами при учете затрат на выплату процентных начислений по соглашению о кредитовании следует подтвердить, что средства направлены исключительно на получение дохода.

Такое трудно сделать, если говорить о беспроцентном займе. Компании вправе не брать во внимание проценты по кредитам во внереализационных затратах.

: договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Иными словами, налоговые последствия заключаются в обжаловании подобных сделок ФНС в судебном органе.

Судебная практика

Не беря во внимание тот факт, что большая часть исков по такому вопросу решалось в пользу непосредственных налогоплательщиков, число сформированных претензий от ФНС в течении длительного периода не снижалось.

Читайте также  Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга

Ситуация в корне изменилась, когда ВАС РФ принял Постановление, в котором четко было указано о том, что Налоговом Кодексе не рассматривается выгода от экономии за использование заемных средств как потенциальная база для расчета НПП.

Подобные операции не могут признаваться услугой с целью начисления налога на добавленную стоимость, а деньги по типовому договору не считаются таковыми, как полученные безвозмездно. Из-за этого негативные последствия были минимально снижены.

В завершении можно отметить — беспроцентное соглашение о займе является весьма распространенным явлением между юридическими лицами.

На практике то своего рода вариант взаимовыгодного сотрудничества. С целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания с налоговыми органами, рекомендуется указывать в документе минимальные процентные ставки.

В таком случае у налоговиков не возникнет сомнений в отсутствии мошеннических действий между сторонами.

Источник: http://yurday.ru/dogovor-besprocentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение

Согласно терминологическому словарю договор займа — это такое соглашение, которое регулирует отношения между заемщиком и кредитором.

Заемщик получает деньги или имущество на условиях возвратности и оплаты процентов за использование долговых средств.

Помимо этого взятое взаймы имущество или деньги заемщик обязуется вернуть точно в срок согласно договору.

Беспроцентные займы довольно распространенное явление, имеющие место не только среди юридических, но и физических лиц.

Благодаря какому соглашению заемщик получает возможность выгодно перераспределить денежные средства между объектами хозяйственной деятельности.

Для того чтобы займ был действительно беспроцентным во время принятия условий договора необходимо все указывать и прописывать в документе.

Налоговые последствия беспроцентных займов

  • допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства;
  • влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля;
  • лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий;
  • приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.

После внесения изменений в НК РФ, в частности, вступления в силу с 1 января 2012 года Раздела V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», налоговые органы сразу разъяснили, что, поскольку в НК РФ теперь говорится о сделках, а не о цене товаров/работ/услуг, как это было в ст. 40 НК РФ (а договор займа, безусловно, относится к сделкам), то положения указанной главы применяются к договорам займа.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Возникает множество вопросов о последствиях беспроцентного займа. Начисление НПП налоговики называют отождествлением экономии на процентах.

Но в НК РФ получение материальной выгоды имеет место только при расчете НДФЛ. В ст. 212 четко описан процесс расчета суммы сбора. Эту норма ФНС пытается применить к НПП.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в виде штрафов обычно оспариваются исками.

  • В гражданском законодательстве договор займа и оказания услуг – это два разных документа, которые нельзя сравнить. При этом передача средств в пользование неоднократно рассматривалась судами как предоставление имущества.
  • Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Предоставление средств таковым не является. Кроме того, деньги используются после получения.
  • Услуга признается безвозмездной, если получатель не обязан передать имущество кредитору. Но договором займа всегда предусмотрен возврат ценностей.

Есть ли налоговые риски при оформлении беспроцентного займа между юридическими лицами

Ответ:
Бухгалтерский учет

Для отражения выданного беспроцентного займа правильно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы» согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 ? 94н.

Если организация получает беспроцентный долгосрочный заем, то схема бухгалтерских проводок будет следующая:Дебет 51 Кредит 67 — получены денежные средства по договору займа.Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» будет закрываться по мере возврата денежных средств:

Дебет 67 Кредит 51 — отражено погашение займа.

Еще почитать:  Сбербанк открыть расчетный счет для ип онлайн

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

Между компаниями может быть заключен договор целевого займа. В этом случае потратить заемные средства допускается только для решения задач, указанных в соглашении.

Заемщик при этом обязан обеспечить возможность контроля за их расходование для заимодавца.

В случае нецелевого использования средств кредитор может потребовать досрочного возврата долга.

Согласно действующему в России законодательству заем представляет собой соглашение, на основании которого одна сторона – заимодавец передает второй – заемщику в собственность денежные средства или вещи, определенные общими родовыми признаками. При этом у заемщика возникает обязанность возврата полученных денег или имущества.

Налогообложение займов между юридическими лицами

  • процентные суммы не должны сильно отклоняться от среднестатистических по России;
  • максимальная величина процентных ставок, уменьшающих налогооблагаемую базу не должна быть больше действующей ставки рефинансирования предварительно увеличенной на 1,1 (если проценты выплачиваются в рублях) или 15% от суммы займа (если проценты выплачиваются в иностранной валюте).

Налога на прибыль не возникает ни у заемщика, ни у займодавца. В соответствии с НК РФ к прибыли предприятия относятся суммы, полученные от реализации продукции (реализационные доходы) или доходы от иных видов деятельности, например, от продажи ценных бумаг (внереализационные доходы).

Нередко к доводам о применении понятия «услуга» к предоставлению займа налоговый орган добавляет ссылку на Решение Верховного Суда РФ от 24 февраля 1999 г.

№ ГКПИ 98-808, 809, в котором высший судебный орган пришел к выводу, что норма ст.

779 ГК РФ (По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги) фактически не исключает возможности распространения правил, касающихся договора возмездного оказания услуг, и в отношении услуг по сдаче в аренду имущества.

1) Конструкция договора возмездного оказания услуг свидетельствует о том, что данный договор является консенсуальным, т.е. он вступает в силу с момента его заключения (ст.

433 ГК РФ). В то время как договор займа относится к числу так называемых реальных договоров, т.е. считается заключенным и вступает в силу с момента передачи предмета займа.

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Доходами в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.

Перечень необлагаемых внереализационных доходов приведен в п.п. 10 п. 1 ст.

251 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Соответственно при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Еще почитать:  Расчет неустойки по 333 гк рф калькулятор

Имеет место иная ситуация, если одним из заемщиков является физическое лицо или индивидуальный предприниматель. Пунктом 1 ст.

210 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, согласно пп. 1 и 2 которой таким доходом является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными организациями или индивидуальными предпринимателями. В случае приобретения дохода в виде материальной выгоды датой его фактического получения является день уплаты налогоплательщиком процентов по заемным средствам (п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а в ситуации с беспроцентным займом – это дата его погашения (Определение ВС РФ от 16.04.15 г. № 301-КГ15-2401).

Договор займа между юридическими лицами

При оформлении договора надо сразу указывать его вид: процентный или беспроцентный.

Если точной формулировки нет, займодавец имеет право требовать выплаты процента, который определяют по средней ставке рефинансирования на текущий момент.

Проценты выплачиваются ежемесячно со дня оформления договора до дня возврата займа.

По закону заимодавец имеет право получать проценты за предоставленные средства.

В договоре должен быть отмечен размер процентов и порядок их начисления.

Если в документе не указаны условия начисления процентов, размер определяется ставкой рефинансирования по месту регистрации фирмы-заемщика.

Беспроцентный займ между юр

Беспроцентный займ – это отличная возможность решить постоянные финансовые проблемы.

Мы уже отмечали, что займы подобного рода легко получить физическому лицу, но что, если заем потребовался фирме, то есть юридическому лицу, как поступить в такой ситуации правильно и как выгодно оформить беспроцентный заем, вы узнаете прямо сейчас.

Подробно исследовав данный документ, мы заявляем со всей ответственностью, что данный договор не будет облагаться налогом. Но стоит вернуться к началу.

Не многие знают, что собой представляет, беспроцентный заем. Если говорить простым языком, то это одалживание денег и, причем, без процентов.

Это очень выгодное предложение, которым могут воспользоваться как физические, так и юридические лица. Вы должны понимать, что банки не дают беспроцентные заемы.

В банке вы можете оформить только кредит, и он включает проценты. Все дело в том, что банк – это коммерческая организация. Ее главная цель – это получение прибыли.

26 Июн 2018      stopurist         146      

Источник: http://uristtop.ru/dekretnyj-otpusk/dogovor-besprotsentnogo-zajma-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogooblozhenie

Понравилась статья? Поделить с друзьями: