Восстановление НДС при ликвидации основного средства

Содержание

prednalog.ru

Восстановление НДС при ликвидации основного средства

Ликвидация основных средств производится тогда, если ваши основные средства физически изношены или морально устарели.

Конечно, их можно и восстановить, но есть ли в этом смысл? Проще их разобрать по частям и списать, чем вложить в них средства, которые никогда не окупятся.

Какими документами оформляется ликвидация основных средств и как ее правильно отразить в учете? Рассмотрим это более подробно.

При ликвидации основных средств на основании п.77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина № 91н от 13 октября 2003 г. раньше по приказу руководителя создавалась комиссия.

С 2013 года все обязательные ранее действия по бухучету сейчас имеют лишь рекомендательный характер (ч.7 и 8 ст. 21 Федерального закона № 402-ФЗ).

Поэтому компания может списать ликвидированное основное средство двумя способами: путем создания комиссии, либо без ее участия.

Рассмотрим ситуацию с созданием комиссии. Такой порядок списания ОС имеет один плюс – это внутренний контроль в компании, который предусмотрен новым Законом о бухучете.

Как создать комиссию? Для начала издается приказ, где указывается состав комиссии, в который обязательно входит главный бухгалтер, материально-ответственное лицо, отвечающее за ОС, другие участники комиссии.
Комиссия осматривает объект ОС и делает выводы о том, возможно ли этот объект восстановить или нет. Если решение комиссии сводится к тому, что объект не подлежит восстановлению, то устанавливаются причины этого (авария, моральный износ, физический износ и т.п.), а также устанавливается стоимость целых узлов и деталей, которые могут быть использованы в дальнейшем после ликвидации основного средства. После осмотра комиссия составляет акт, который подписывают все члены комиссии. На основании акта оформляется приказ о ликвидации.

После фактической ликвидации основного средства составляется акт о списании ОС. По старинке используются бланки по форме № ОС-4 или № ОС-4а (для автотранспорта). С 2013 года вы имеете право использовать свою форму бланков.

После подписания акта о списании в инвентарной карточке формы № ОС-6 делается отметка о выбытии ОС.

У малых предприятий основные средства учитываются в инвентарной книге, соответственно, запись о ликвидации имущества вы внесете в инвентарную книгу.

Если у вас после ликвидации (демонтажа) основного средства остались пригодные к эксплуатации детали, узлы, материалы, их нужно оприходовать. При этом оформляется накладная по форме № М-11, либо используйте свой бланк.

Как отразить ликвидацию основных средств в бухгалтерском учете?

После ликвидации основного средства в компании на бухгалтерских счетах может остаться остаточная стоимость ликвидируемого основного средства в связи с тем, что срок амортизации этого ОС еще не истек. Либо часто остаются расходы, связанные с демонтажем ликвидируемого оборудования. В этом случае остаточная стоимость основных средств, а также все сопутствующие ликвидации или демонтажу расходы, учитываются в составе прочих расходов и отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Как отразить ликвидацию основных средств в налоговом учете?

На основании пп. 8 п. 1 ст.

265 НК РФ для расчета налога на прибыль все расходы на ликвидацию основных средств отражаются в составе внереализационных расходов.

Это считается остаточной стоимостью ликвидируемого имущества, а также затратами, связанными с выполнением демонтажных работ и работ по разборке объекта.

Если вы для расчета налога на прибыль применяете метод начисления, то на основании пп. 3 п. 7 ст.

272 НК и письма Минфина № 03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 г.

расходы на ликвидацию, а также суммы недоначисленной амортизации, отражаются в налоговом учете в том периоде, когда вы оформили акт о списании ОС.

Оставшиеся после ликвидации материалы, узлы, агрегаты и пр. учитываются в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).

И это не зависит от того, будут ли они использоваться в деятельности компании в дальнейшем или нет.

Доход при методе начисления будет считаться с момента оформления акта о ликвидации основного средства (пп.8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По каким ценам приходовать пригодные к использованию после ликвидации материалы, узлы, агрегаты? Они учитываются по рыночным ценам.

Когда вы отпускаете эти материалы, узлы в производство или реализуете их на сторону, их стоимость нужно отразить в составе материальных расходов, либо расходов от реализации.

Какую стоимость учитывать при определении налога на прибыль? Вы учитываете ту часть суммы материалов и узлов, которые ранее не были учтены в доходах (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Как учесть НДС при ликвидации ОС? Если ликвидацию производит подрядчик, то входной НДС принимается к вычету на общих основаниях (п. 6 ст. 171 НК РФ).

А как быть с НДС, относящимся к стоимости самих ликвидированных объектов? Если у вас основное средство полностью самортизировано, НДС по нему не восстанавливается.

Если основное средство самортизировано не полностью (на счетах 01 и 02 по ним висят остатки и остаточная стоимость не равна нулю), то по нему НДС восстанавливается, как требует Минфин.

Как восстановить НДС по ликвидируемому объекту?

Для этого существует формула:

НДСвосст = НДСприн x ОстСт : ПервСт,

где НДСвосст – НДС к восстановлению;НДСприн – НДС, который был принят к вычету;ОстСт – остаточная (балансовая) стоимость ликвидируемого основного средства (переоценки не учитываются);

ПервСт – первоначальная стоимость объекта (переоценки не учитываются).

Вы можете и не восстанавливать НДС, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ не обязывает компании это делать, если объект – ликвидируемый.

Но в этом случае вас ждет спор с налоговиками в судебном порядке, хотя суд принимает сторону налогоплательщика, ссылаясь на то, что если Налоговый кодекс не дает прямых указаний на восстановление НДС, то это делать и не требуется.

Как оформить продажу деталей и запчастей? Вы выписываете счет-фактуру и накладную. Тогда вам нужно будет начислить НДС.

Пример.
ООО «Стрела» работает на общем налоговом режиме. На балансе компании числится станок токарный, полностью самортизированный.

ООО «Стрела» приняла решение ликвидировать этот станок. Первоначальная стоимость станка 60 000рублей.

Для этого были приглашена подрядная организация, которая и выполнила работы по ликвидации, стоимость которых составила 11 800 рублей (в т.ч НДС 1800).

В результате ликвидации были определены материалы, пригодные к использованию стоимостью 18 000 рублей.

Проводки по ликвидации основного средства:

Д-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» К-т 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»= 60 000 руб. – списана первоначальная стоимость токарного станка;

Д-т 02 К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» = 60 000
– списана сумма начисленной амортизации по станку;

Д-т 19 К-т 76 = 1800 – входящий НДС по услугам подрядчика;

Д-т 68 К-т 19 = 1800 входной НДС по ликвидации станка принят к вычету

Д-т 91 субсчет «Прочие расходы» К-т 76 = 10 000 – отражены расходы по проведению ликвидационных работ;

Д-т 76 К-т 51 = 11 800 руб. – перечислены деньги подрядчику за работы по ликвидации

Д-т 10-5 К-т 91-1 = 18 000 – оприходованы материалы, образовавшиеся при ликвидации станка.

Таким образом, при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов вошла сумма 10 000 (сумма услуг по ликвидации), а в состав внереализационных доходов – 18 000 (сумма материалов, оставшихся после ликвидации).

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Источник: http://prednalog.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-dokumentyi-uchet-provodki/

Ликвидация основных средств до окончания срока полезного использования

Согласно ст.

258 НК РФ сроком полезного использования (СПИ) признается период, в течение которого объект ОС служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода основного средства в эксплуатацию с учетом Классификации ОС 1.

Читайте также  Наказание за езду без полиса ОСАГО

Выбытие основного средства до окончания СПИ (не полная амортизация) возможно при его реализации или ликвидации.

Списание основных средств осуществляется в случаях морального и (или) физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами, по другим аналогичным причинам.

Как отразить ликвидацию основного средства в бухгалтерском учете? Какие документы должны быть оформлены при списании ОС? Какие расходы учитываются в налоговом учете по налогу на прибыль? Нужно ли восстанавливать сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость при выбытии основного средства ? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены ниже.

Бухгалтерский учет ликвидации объекта ОС

Согласно п.

77, 78 Методических указаний по учету ОС 2 процесс ликвидации ОС начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта ОС, возможности и эффективности его восстановления. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС.

Образец приказа о создании ликвидационной комиссии

ООО «Альфа»

ПРИКАЗ

о создании ликвидационной комиссии

В связи с тем что, по причине аварийного состояния склада № 2 участились случаи порчи материально-производственных запасов хранящихся на данном складе, необходимо определить целесообразность дальнейшего использования объекта, возможность его восстановления и дальнейшего использования либо ликвидации и строительства нового склада.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Создать ликвидационную комиссию в составе:

  • председатель комиссии — Потапов Виктор Сергеевич, главный инженер;
  • члены комиссии:

    • Мишкин Иван Васильевич, мастер;
    • Рыжова Ольга Алексеевна, бухгалтер;
    • Иванова Вера Ивановна, менеджер.

2. Ликвидационной комиссии приступить к работе с 1 июля 2018 г.

3. Членам комиссии определить характер работ и стоимость привлечения сторонних организаций для восстановления объекта.

4. В случае признания склада не подлежащим восстановлению и его ликвидации.

4.1. Начать процедуру исключения здания из Единого госреестра недвижимости.

4.2. Членам комиссии определить характер работ, возможность привлечения сторонних организаций, оценить стоимость материалов полученных при разборе объекта

4.3. Начать ликвидацию аварийного склада не позднее 15 июля 2018 г.

5. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

С приказом ознакомлены:

Главный инженерМастерБухгалтер

Менеджер

(дата, подпись)(дата, подпись)(дата, подпись)

(дата, подпись)

В.С. ПотаповИ.В. МишкинО.А. Рыжова

В.И. Иванова

Принятое комиссией решение о списании основного средства оформляется в акте на списание объекта с указанием его основных характеристик (даты принятия объекта к бухгалтерскому учету, года изготовления или постройки, времени ввода в эксплуатацию, СПИ, первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации, проведенных пере ремонтов, причин выбытия с их обоснованием, состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта. Акт утверждается руководителем организации.

Выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия его к бухгалтерскому учету.

Бухгалтерские записи при ликвидации объекта ОС приведены в статье Ликвидация объекта ОС сторонней организацией (бухгалтерские проводки)

Налог на прибыль

В силу пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

В данной норме перечислены виды расходов на ликвидацию основных средств:

— суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным СПИ;

— расходы на демонтаж;

— расходы на разборку;

— расходы на вывоз разобранного имущества;

— расходы на охрану недр;

— другие аналогичные расходы.

Расходы в виде сумм недоначисленной согласно установленному СПИ амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, оговоренном в п. 13 ст. 259.2 НК РФ.

Примечание. Расходы на ликвидацию основных средств являются обоснованными, если данные ОС непригодны к дальнейшему использованию, а их восстановление невозможно или неэффективно; при этом списание ОС должно быть оформлено приказом руководителя предприятия и актом ликвидации ОС, подписанным членами ликвидационной комиссии.

Статьей 323 НК РФ установлены особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом, заключающиеся в особых правилах определения прибыли и убытка от реализации (выбытия) амортизируемого имущества — на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода или расхода. Как следует из требований указанной нормы, аналитический учет должен содержать не только информацию о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде, об изменениях первоначальной стоимости ОС, о принятых СПИ, о способах начисления и сумме начисленной амортизации за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором ОС реализовано (выбыло), но и информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

О налоговом периоде, в котором следует учитывать расходы на ликвидацию ос

Возникает вопрос: когда учитывать расходы на ликвидацию основного средства? Прямого ответа на него в НК РФ не содержится.

По логике эти расходы должны быть списаны единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации ОС, то есть в том налоговом периоде, когда фактически будет завершена ликвидация.

Однако в арбитражной практике есть примеры, где организация учла затраты на ликвидацию ОС, не дожидаясь момента фактической ликвидации ОС, — Постановление АС МО от 31.05.2017 N Ф05-20922/2015 по делу N А40-41508/2015. Арбитры в налоговом споре между ИФНС и организацией встали на сторону последней, приведя такие аргументы.

Как следует из буквального толкования пп. 8 п. 1 ст.

265 НК РФ, им установлен лишь перечень (виды) расходов на ликвидацию основных средств.

Порядок учета расходов (период, в котором они признаются для целей налогообложения) данной нормой не урегулирован.

При этом в приведенной норме речь идет о расходах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а не «выведенных из эксплуатации основных средств» или «ликвидированных основных средств».

Буквальное толкование подлежащей применению нормы предполагает возникновение расходов в процессе ликвидации основных средств, а не по ее окончании.

Требования о единовременном принятии в целях исчисления налога на прибыль организаций указанных затрат в составе расходов (в том числе на дату окончания длительного процесса ликвидации основных средств) данная норма не содержит.

Равным образом эта норма не содержит и указания на включение в состав расходов сумм недоначисленной амортизации по окончании ликвидации основных средств.

К сведению

Источник: https://docskey.ru/buh-uchet/fixed-assets/13-likvidaciya-os-do-okonchaniya-spi.html

Восстановление ндс при ликвидации основного средства

   Любой объект основного средства рано или поздно изнашивается. Или морально устаревает. И не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация объекта неизбежна.

Создаем комиссию

   Компания может принять решение ликвидировать объект, если он больше не пригоден к дальнейшему использованию.

Либо пригоден, но его использование неэффективно, или малоэффективно.

Такое происходит в основном вследствие чрезмерной изношенности или морального устаревания.

   Но прежде чем ликвидировать объект, организация должна осуществить ряд действий.

Для начала необходимо создать комиссию, в состав которой должны входить соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества. Такой порядок следует из пункта 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.

Приказом Минфина РФ № 91н).

   Данная комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба, комиссия выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

   Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их исходя из текущей рыночной стоимости.

Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Читайте также  Публично правовые компании ГК РФ

   Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств.

Форма такого акта разрабатывается организацией самостоятельно и утверждается ее руководителем.

За основу может быть взята форма акта, которая ранее являлась обязательной к применению, она была утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, Это форма № ОС-4.

   В акте должны быть указаны данные, характеризующие объект основных средств:

  • дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
  • год изготовления или постройки;
  • время ввода в эксплуатацию;
  • срок полезного использования;
  • первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
  • проведенные переоценки, ремонты;
  • причины выбытия с их обоснованием;
  • состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

   Оформленный акт передается в бухгалтерию организации.

На его основании в инвентарной карточке основного средства делается отметка о его выбытии (п.

80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ № 91н).

Бухучет ликвидации

   Ликвидируемый объект подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

При этом остаточную стоимость списываемого объекта ОС нужно отнести в состав прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации) на Дебет счета 91-2.

   Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

   В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»   Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02   Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91-2 субсчет «Прочие расходы»   Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10   Кредит 91-1, субсчет «Прочие доходы»

  • оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет ликвидации

   В налоговом учете недоначисленную амортизацию, то есть остаточную стоимость ликвидируемого объекта основных средств, следует относить на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако это справедливо только по тем объектам, по которым амортизация начислялась линейным методом.

   Для нелинейного метода амортизации порядок учета сумм недоначисленной амортизации иной.

Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 НК РФ.

В этом пункте говорится о том, что по истечении срока полезного использования ОС налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы без изменения суммарного баланса группы.

При этом начисление амортизации по данной амортизационной группе продолжается без каких-либо изменений.

   Применительно к рассматриваемой ситуации чиновники поясняют это так: необходимо исключить ликвидируемый объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава (Письмо от 27.04.

15 № 03-03-06/1/24095, от 24.02.14 № 03-03-06/1/7550).

Таким образом, получается, что при ликвидации ОС, по которому амортизация начислялась нелинейным методом, остатки недоначисленной амортизации будут продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы.

Источник: http://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/likvidaciya-osnovnogo-sredstva/

Ндс при ликвидации предприятия

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — ситуация, с которой в кризисный период российской экономики придется столкнуться многим предприятиям.

Помимо очевидного позитивного последствия (контрагента больше нет, выплачивать долг не надо), для организации существует и неприятный — налоговый — момент: база по налогу на прибыль увеличится.

Восстановление НДС при ликвидации ОС: да или нет?

Минфин России сделал вывод, что организация обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету, в отношении недоамортизированной части ликвидированного основного средства, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения от НДС. Однако существует иное мнение по данному вопросу.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых НДС (подп.

Уплата налогов и сдача деклараций ликвидируемого предприятия

При ликвидации предприятия нужно пройти ряд процедур, с обязательной подачей пакетов всех необходимых документов в соответствующие инстанции. Также обязательна уплата налогов и сдача деклараций ликвидируемого предприятия.

В Налоговом Кодексе есть некоторые разночтения по этому вопросу, поэтому есть отличия по сдаче налоговой отчетности бухгалтером ликвидируемого предприятия в разных регионах.

Источник: http://k-p-a.ru/vosstanovlenie-nds-pri-likvidatsii-osnovnogo-sredstva/

Восстановление НДС при ликвидации основного средства

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции.

Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости.

Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерский учет

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5274

Ликвидация основных средств: отражение процесса, пример

Добавлено в закладки: 0

Решение о ликвидации основного средства принимается в том случае, если оно за время использования износилось физически или морально устарело.

Читайте также  Как судебные приставы взыскивают долги по кредитам

Не стоит забывать и о возможности восстановления, но часто в этом нет никакого смысла.

Гораздо рентабельней, оказывается, демонтировать, а затем списать отработавшее оборудование, чем тратить деньги на его реабилитацию.

Процесс ликвидации основного средства

До 2013 года для решения вопроса о выбытии основного средства по такой причине, в строгом порядке, приказом администрации создавалась комиссия, которая принимала решение.

На сегодняшний день все обязательные действия получили статус рекомендаций согласно ч.7 и 8 ст.21 ФЗ № 402-ФЗ.

Поэтому собирать комиссию по ликвидации какого-либо объекта или нет, решает руководитель организации.

Можно рассмотреть процесс списания основного средства с созданием специализированной комиссии. Плюсом такого подхода будет внутрифирменный контроль.

Чтобы организовать такую комиссию, издается внутренний приказ организации с указанием ее членов.

В обязательном порядке в нее входит материально ответственное за ликвидируемый объект лицо и главный бухгалтер, но участников может быть больше.

Далее коллегиально производится осмотр основного средства, и принимается решение о том, можно ли его отремонтировать и продолжить дальнейшее использование.

Должна быть установлена общая стоимость частей и деталей, оставшихся после разбора оборудования, которые могут быть использованы для нужд производства или проданы. По окончании осмотра составляется акт ликвидации основных средств.

В дальнейшем на основании этого документа, подписанного всеми участниками комиссии,  создается внутренний приказ о ликвидации основных средств.

Фактическая ликвидация основного средства завершается составлением акта о его списании. По новым правилам, форма бланка этого документа свободная, но могут применяться и прежние варианты — №ОС- 4 и №ОС-4а.

Когда подписан акт о списании, делается отметка о факте выбытия основного средства в его инвентарной карточке. Если такая картотека не ведется в организации, то производится соответствующая запись в инвентарной книге.

Оставшиеся после демонтажа объекта материалы и детали, которые еще могут быть использованы в будущем, должны быть оприходованы на основании новой специально-оформленной накладной.

Отражение процесса демонтажа в бухгалтерии

Информация об объекте, выбывшем по причине ликвидации, может оставаться на счетах компании в виде остаточной стоимости, если его амортизационный срок еще не истек, а также в сумме средств, вложенных в его демонтаж. В любом случае, остаточная стоимость и сопровождающие разбор оборудования затраты будут переведены на прочие расходы фирмы за тот же период.

Стоит обратить внимание на нюансы расчета налога на добавленную стоимость при ликвидации основного средства:

  • НДС не может быть восстановлен для объектов, амортизация которых списана в полном объеме;
  • данный налог может быть восстановлен в ситуации, когда ликвидируемый объект имеет некоторые суммы неснятой амортизации на соответствующих счетах бухгалтерского учета;
  • в случае, когда демонтаж объекта осуществляет нанятая для этих целей сторонняя организация, в соответствии с п.6 ст. 171 НК РФ входной НДС должен быть принят к вычету в общем порядке;
  • если фирма решит продать рабочие детали и материалы, оставшиеся после демонтажа объекта, на основании выписанных расчетных документов также необходимо будет начислить НДС.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая может быть восстановлена, необходимо воспользоваться следующей формулой:

НДСвос=НДСпр × СтОст / СтПерв, где:

  • НДСвос— восстановленная сумма налога;
  • СтОст — учётная стоимость объекта без возможности переоценки;
  • СтПерв — его первоначальная стоимость без учёта переоценки;
  • НДСпр — принятая к вычету сумма налога.

НДС можно и не восстанавливать, поскольку это не является обязательным в случае ликвидации основного средства согласно п.3 ст.170 НК РФ.

Однако, придется разбираться с налоговой инспекцией по этому вопросу в судебном порядке.

Суд будет выигран, поскольку судья должен занять сторону плательщика налога, основываясь на отсутствии прямых указаний по восстановлению НДС в налоговом кодексе.

Учет ликвидированного основного средства

В целях налогообложения прибыли, остаточная стоимость ликвидируемого объекта, а также средства, вложенные в его демонтаж, должны быть отражены на счете внереализационных расходов.

Если расчет этого налога ведется по методу начисления, объем амортизации, который до сих пор не был начислен, и средства, потраченные на разбор объекта, должны быть отражены в налоговом учете за период, в котором был оформлен акт о списании.

Материалы, узлы, запчасти, оставшиеся после разбора основного средства, должны быть учтены в составе внереализационных доходов, в независимости от того, будут ли они использованы для чего-либо в будущем.

Полученные доходы будут считаться с момента подписания акта о ликвидации объекта.

При исчислении налога на прибыль должна учитываться стоимость вновь поступивших материальных ценностей, которая прежде в доходах не учитывалась.

Пример

Стоит рассмотреть ситуацию выбытия объекта основных средств по причине его ликвидации.

ООО «Восход», работающее с применением общей системы налогообложения, имеет на балансе станок для производства строительных блоков, амортизация на который начислена в полном объеме.

Компания решает ликвидировать данное оборудование первоначальной стоимостью 120 000 руб. Был заключен договор с подрядной организацией на осуществление демонтажа на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС — 1 800 руб.).

После разбора основного средства, к учету приняты пригодные для дальнейшего использования запчасти общей стоимостью 36 000 руб. Проводки, необходимые для оформления ликвидации объекта основных средств

Дебет Кредит Сумма хозяйственной операции
01 с/ч «Выбытие основных средств» 01 с/ч «Основные средства в эксплуатации» 120 000 Списание начальной стоимости оборудования
02 01 с/ч «Выбытие основных средств» 120 000 Списание стоимости начисленной амортизации
19 76 1 800 Начисление суммы НДС на услуги подрядной организации
68 19 1 800 Сумма НДС принятая к вычету
91 с/ч «Прочие расходы» 76 10 000 Отражение расходов на проведение демонтажа
76 51 11 800 Перечисление на расчетный счет подрядной организации денег за выполненные работы по демонтажу станка
10 91 36 000 Оприходование материалов, оставшихся после демонтажа станка

Источник: http://f-52.ru/vosstanovlenie-nds-pri-likvidatsii-osnovnogo-sredstva/

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет Альбина Островская, 14 октября 2011 14 октября 2011

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны. О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию.

В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества. Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости.

Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Налоговый учет

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5274

Понравилась статья? Поделить с друзьями: