Является ли займ доходом при УСН

Содержание

Как узнать, является ли займ доходом при УСН

Является ли займ доходом при УСН

Упрощённая система налогообложения имеет несколько отличий от обычной. Часть различий относится к временному пользованию вещами и средствами. Займ может быть оформлен в виде передачи любой собственности и финансовых средств.

Является ли займ доходом при УСН — на данный вопрос отвечает Налоговый кодекс.

Во второй части кодекса говорится о том, что при упрощенной системе налогообложения займ будет в неучтенной форме доходов, то есть сумма займа не включается в налоговую базу.

При УСН займы не вносятся в список доходов. Туда же не вносится временное вложение и взносы. Графа «Доход» не заполняется данными о таких средствах. Процентное отчисление заносится в графу «Доходы минус расходы».

Что это такое

УСН представляет собой упрощенную систему налогообложения, которая была создана для поддержки среднего и мелкого бизнеса.

УСН считается наиболее легкой в условиях организации налоговых сборов.

Воспользоваться данной системой может любой индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Но должен быть соблюден список требований к такому лицу:

  • суммарное количество сотрудников не должно превышать сто человек;
  • доход предприятия или ИП не должен быть больше ста пятидесяти миллионов;
  • стоимость после оборота (остаточная) не превышает 150 миллионов.

При соблюдении этих условий организация или ИП может использовать УСН. Для организации есть дополнительное условие, заключаемое в отсутствии филиалов и доли в другом предприятии, которая выше одной четверти.

Упрощенная система налогообложения позволяет проводить большее число операций, которые не подлежат налоговым отчислениям.

Но информация о них все равно должна предоставляться в налоговые органы.

А в некоторых случаях используется и процентное налогообложение, налагаемое на всю сумму займа.

Характеристика сделки

При передаче одного лица другому в пользование имущества или средств необходимо составлять правильно оформленный договор.

У договора займа есть определенный ряд признаков:

  • возврат средств по срокам, которые заранее определены;
  • обязанность в одностороннем порядке, возникающая после оформления документов и начала процесса;
  • фактическая передача определенного имущества или средств фиксируется в момент передачи с оформлением соответствующей документации.

При соблюдении условий сделки актив заемщика увеличивается из-за поступивших в его распоряжение средств, которые не относятся к производственной деятельности. Возврат заемщик может производить в соответствии с договором.

Полный возврат возможен только по договоренности. Сам заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Категория займа зависит от вида финансовой сделки и сопутствующих процессов.

Любой займ подлежит регистрации в виде договора, который подписывают обе стороны. Обязательства, прописанные в договоре, должны устраивать обе стороны.

Действующие нормативы

Налоговый кодекс РФ является основной нормативной базой, которая предопределяет использование УСН.

Конкретно нормативная база содержится в 26 главе, 2 части.

Полный список возможных пользователей упрощенной системой можно найти в статье 346.12.

Все основные моменты по налогообложению и внесению в список доходов, полученных в результате займа, подлежат рассмотрению. Лица, которые имеют полный список выполненных условий, могут использовать упрощенный вариант.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Каждый определенный случай должен быть рассмотрен отдельно, так как даже беспроцентный займ может быть рассмотрен как материальная прибыль. Все будет зависеть от способа учета и характеристик налогообложения.

Большая часть спорных ситуаций между заемщиком и кредитором решается в досудебном порядке, так как судебное решение может затянуться на неопределенный срок, а требование системы учета налогов может помешать коммерции предприятия или ИП.

Нормативы по процентным ставкам, которые не облагаются налогом при УСН, прописаны в законодательстве, но размер фиксированной процентной ставки может быть различным по регионам, поэтому при составлении договоров и актов необходимо учитывать не только федеральные нормы, но и региональные значения.

Когда займ является доходом при УСН

При упрощенном варианте налогообложения можно использовать займы как не облагающееся налогом средство.

Это связано с налогообложением только двух категорий доходов – от реализации любого товара или услуги, а также внереализационных доходов.

Налогообложение возможно только при процентных выплатах, что делает беспроцентный займ очень выгодным для организаций.

Также под налоговые отчисления попадают малопроцентные займы, которые расписаны в законодательстве.

От полученной выгоды, которая возникла в результате процентной ставки ниже государственной, взимается НДФЛ в размере 35 процентов.

Статья 250. Внереализационные доходы

Любые депозиты со средств займа не вносятся в налоговую базу, но отчисление происходит с прибыли в процентном соотношении.

Например, предприятие получило займ, который прошел под УСН и не облагается налогом. Заемщик не платит налог, так как платит только проценты.

Предприятие внесло денежные средства на депозит.

Обложение налогом будет производиться в виде стандартной процедуры, которая предусматривает снятие процента с суммы прибыли.

Прочие особенности

При использовании УСН необходимо правильно оформлять документацию. Это позволит не вносить займ в доходы и не платить с него налоги. В случае любых нарушений по займам возникает возможность штрафной санкции.

Кроме того, есть еще несколько особенностей, которые сопутствуют займам при УСН:

  • займ может быть в виде определенной суммы денежных средств или материального имущества;
  • вид займа и его особенности полностью прописываются в договоре;
  • есть несколько гарантий, которыми заемщик подтверждает свою платежеспособность (к ним относится залог и банковская гарантия);
  • договор может иметь указание целевого назначения займа, в том числе полный доступ к различному имуществу (примером может служить получение необходимых рабочих помещений);
  • любые нарушения при составлении договора могут привести к нарушению официальной документации и привести к признанию договора не действительным.

Все документы должны быть официально подтверждены и заполнены.

При правильном выполнении всех инструкций налогообложение не будет производиться.

Если же факторы были не учтены, то возможен штраф и взыскание необходимого налогового процента.

Сроки и участники

Заем может быть как долговременным, так и краткосрочным. Среди лиц, связанных процессом, обычно имеется предприниматель, который выражен ИП или юридическим лицом.

Есть случаи, когда сама организация себя и кредитует, то есть кредит выдает учредитель. Этот кредит может быть любым по срокам и процентам. Чаще всего он является беспроцентным.

О частных займах для бизнеса узнайте из статьи.

Проведенная финансовая операция по займу не вносится в книгу расходов.

Процентное число вносится в затраты, при этом должны быть определены критерии и категория сделки.

Контролируемые сделки имеют процентный предел, который прописан в НК РФ. Также есть несколько более жестких ограничений по перенесению процентов в затратную графу.

Бухгалтерский учет должен заполняться в соответствии с налоговыми правилами и декларациями.

Является ли займ доходом при УСН, зависит только от выполнения правил и норм. Полученный кредит или займ можно провести под УСН только при наличии всех факторов. Если организация имеет хотя бы одно отклонение, то УСН уже невозможно.

Средства, переданные в долг, не будут учитываться ни в одной графе по доходам и расходам. Единственные отметки будут необходимы при получении и полной выплате, а также при взимании налоговой ставки.

При подаче налоговой декларации учитывается весь список займов, а также их структура.

При использовании упрощенной системы налогообложения часто происходят нарушения, которые влияют на оценку финансового состояния предприятия.

Чаще всего возникают ошибки при оформлении финансовой документации и бухгалтерии.

Нарушения имеют различные категории, часть из которых может привести к полному закрытию предприятия или крупным штрафным санкциям.

Если вина предприятия и его руководства будет доказана, то может быть использован список санкций:

Даже небольшие нарушения могут повлечь за собой проверку или постоянное курирование бухгалтерской отчетности, поэтому правильное оформление любого займа при УСН очень важно.

Читайте также  Где найти судебный приказ по номеру

При использовании упрощенной системы и займах внесение в графу доходы заемных средств не происходит, но есть целый список вопросов, которые также требуют ответа.

В 409 статье ГК РФ есть указание о возможности возврата займа имуществом, которое было под залогом или же было передано в результате отчуждения. Данная процедура является частным случаем.

При любом займе имуществом или другими материальными средствами необходимо описать все предметы или вещи.

Это является обязательной процедурой, которая может оградить от подлога.

Ценовой эквивалент вещи может быть не прописан, но в некоторые договора специально вписывают сумму неустойки.

Займ при использовании УСН не является доходом, поэтому не облагается налогом.

Налогообложение производится с процентной ставки, которая использовалась при составлении договора займа.

Виды займа и возможность использования УСН зависит от выполнения предприятием определенных требований и условий.

Точное выполнение нормативных и законодательных актов позволяет избегать налогообложения со средств, полученных с помощью займов, но уклонение от налогов вызовет санкции и штрафы, а также может повлечь за собой закрытие организации.

Оформление документации является одним из главных критериев здоровой финансовой системы предприятия или организации. Это делает важным правильное заполнение документации и бухгалтерского учета.

Источник: http://buhuchetpro.ru/javljaetsja-li-zajm-dohodom-pri-usn/

Займ является ли доходом при УСН

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса.

Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств.

В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика.

В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом.

Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате.

Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов.

При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает.

В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание.

По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Заключение сделки

Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.

Замечание.

Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.

Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:

  • дата и место заключения;
  • срок действия соглашения;
  • наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
  • предмет договора;
  • порядок передачи заемщику денег или имущества;
  • проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
  • штрафные санкции.

Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:

  • о порядке начисления процентов;
  • о целевом порядке использования полученных средств;
  • о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).

Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.

Долгосрочные и краткосрочные

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии  указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Учет процентов

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН.

Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

Источник: http://zaymcentr.ru/zajm-javljaetsja-li-dohodom-pri-usn/

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году — договор, при УСН

Статья раскроет основные моменты, связанные с налоговыми последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2019 году.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

В каких случаях возникает такая необходимость, каковы последствия, и что показывает судебная практика – далее. Займ доступен не только физическим, но и юридическим лицам, к тому же, беспроцентный.

Предприниматели берут его для распределения денежных средств между компаньонами. Прежде чем заключать такую сделку, необходимо ознакомиться с особенностями процедуры.

Читайте также  Ответственность за неуплату транспортного налога физическим лицом

Все еще ищете ответ? Спросить юриста проще! Напишите свой вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Общие моменты

Беспроцентный займ представляет собой договор двух участников, согласно которому один передает другому в пользование деньги или вещи, которые выпускаются не в единственном экземпляре.

То есть, у заемщика появляется ответственность по возврату финансов либо имущества в таком же объеме.

При заключении такого соглашения следует учитывать решение общего собрания учредителей – они должны дать свое согласие.

Чтобы в дальнейшем не возникало проблем, необходимо контролировать особенности составления беспроцентного договора.

Внимание необходимо обратить на следующее:

В документе сделать указание На то, что займ беспроцентный
Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы Составить полный их перечень
Сделать категорию Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности)
Указать точные цели выдачи займа и список санкций Если заемщик не вернет долг вовремя
Договоренность по выдаче беспроцентного займа Лучше оформлять в письменной форме

Сделка добровольная, поэтому максимальная сумма кредита не регулируется державой – ее определяют стороны самостоятельно.

Если сумма переводится с одной карты на другую или снимается полностью, банк имеет право узнать цели и запросить соглашение о кредите.

Условия беспроцентного займа прописываются в договоре, поэтому его содержание необходимо тщательно продумать.

Оформляя беспроцентный кредит, юридические лица допускают следующие ошибки:

  • не прописывают, что финансы предоставляются без процентов;
  • не указывают дату возврата средств;
  • если займом выступают вещи или предметы, не фиксируется их перечень и количество.

Эти ошибки квалифицируют договор как процентный , то есть придется выплачивать заимодавцу вознаграждение и уплачивать налоги.

Если сроки возврата задолженности в договоре не указаны, кредитор вправе потребовать вернуть деньги в любое время. Но оповестить об этом он обязан за 30 дней до предполагаемой даты.

Для исключения ошибок при составлении договора необходимо учесть следующие особенности:

  • если договор будет устным, сделку не признают действительной;
  • нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
  • регистрация в Росреестре не обязательна;
  • договор вступает в силу после получения предмета займа;
  • предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
  • в документе указать реквизиты обеих сторон;
  • сумму займа прописать цифрами и буквами;
  • обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
  • указать срок предоставления займа.

Такие отношения между юридическими лицами квалифицируются как оказание финансовой услуги. Плату за них не взимают.

Займ без процентов рассматривается налоговиками как внереализационный доход имущественного права.

Оценка материальной выгоды производится по ежедневной ставке рефинансирования Центрального банка.

Деньги по договору займа, в основном, перечисляются со счета займодателя на счет заемщика. При погашении задолженности – наоборот.

Основные понятия

Кредит Сумма средств, которую один участник соглашения дает другому на условиях срочности и возвратности
Беспроцентный займ Сделка, согласно которой денежная сумма передается от одного юридического лица другому на определенных условиях
Взаимозависимые организации Организации, которые зависят друг от друга, участвуют в (напрямую или нет) одна в одной, исполнительный орган в которых является одним и тем же человеком

Когда возникает необходимость

Основное назначение договора – возможность подтвердить сделку с юридической точки зрения.

То есть, если возникнут споры между сторонами сделки, у каждого из них имеется право выдвинуть претензии друг к другу мирно либо через суд.

Это соглашение – основная доказательная база в момент судебного разбирательства. Компании заключают подобные сделки, если:

  • вновь созданная организация нуждается в материальной помощи;
  • кризис повлиял на стабильность компании;
  • денежные средства требуются для расширения организации.

Соглашение может составляться между несколькими обществами, которые принадлежат одному учредителю.

Если у одной организации временные трудности, вторая дает ей беспроцентный займ, то есть средства перераспределяются.

В некоторых случаях договор заключается при использовании схем, которые помогают избежать уплаты налогов.

Правовое регулирование

Основной нормативный акт, регулирующий займы – Гражданский кодекс, глава 42. Суть договора займа регулируется статьей 807 ГК. Прочие законодательные акты:

Статьи Гражданского кодекса:

809 Проценты по договору займа
1211 Регулирует права, применяемые к договору, если отсутствует соглашение сторон о выборе права

Налоговые последствия выдачи займов регулируются Налоговым кодексом. Согласно статье 251 (пп.10, п.1) Налогового кодекса заемщик освобожден от уплаты налогов за пользование беспроцентного кредита.

Спросить быстрее, чем читать! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юрлицами в 2019 году

Руководители организаций часто задаются вопросом – каковы налоговые последствия, если займ оформляется между взаимозависимыми юрлицами? Ответ один – последствий нет.

Критерии взаимозависимости перечислены в Налоговом кодексе. Некоторые из них:

  • одно юридическое лицо принимает участие в другом, если эта доля выше 25%;
  • взаимозависимость как результат должностного подчинения;
  • родственные связи.

Законодательство не запрещает проводить подобные сделки. Но последствия будут в том случае, если сделка подпадет под критерий контролируемой. Например:

  • прибыль по сделке взаимозависимых юридических лиц превышает 1 млрд. рублей;
  • одна из сторон (либо несколько) относится к спецрежимникам, а вторая такой не является;
  • одной стороной уплачиваются налоги, а другой – нет.

Если сделка относится к контролируемым, доходы лица, которое предоставило займ, исчисляются из процентов, которые могли быть начислены.

Имеются ли налоговые последствия беспроцентного договора займа между юридическими лицами?

Налоги на прибыль в случае с беспроцентным займом между юридическими лицами не угрожают ни заимодателю, ни заемщику.

Если в договоре не указать, что заем предоставляется без процентов, сделка подлежит налогообложению.

Такой займ у одних и тех же юридических лиц не должен быть частым, иначе займодатель будет обвинен в противозаконной банковской деятельности.

Последствия налогового характера беспроцентных займов между юридическими лицами в виде штрафа оспаривают исковыми заявлениями в суд.

Если займ выдается в натуральной форме, обложение налогами другое. Передача средств считается реализацией со стороны займодателя, по итогам которой займ облагается налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база при этом – стоимость предоставленных вещей. Получая предметы, заемщик не получает прибыль, чтобы включить ее в налогооблагаемую базу.

При возврате займа НДС уплачивается. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами при УСН не возникают, поскольку нет дополнительных затрат.

Претензии ФНС в 2019

Займы без процентов выдаются сторонним компаниям и взаимозависимым.

В первой ситуации налоговый риск возможен у того, кто этот займ выдает – непризнание затрат по уплате процентов в соответствии с кредитным договором, деньги которого нацелены на выдачу займа.

Во второй ситуации возникает внереализационный доход у того, кто кредит получает. По отношению к таким операциям налоговые службы руководствуются пояснениями, которые приводятся в Письме Министерства финансов.

: беспроцентный займ ООО

В нем говорится, что прибыль займодателя устанавливаются на основании суммы процентов, которые были бы получены, или если бы сделка осуществлялась между не взаимозависимыми. Претензии Налоговой инспекции обоснованы положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерская проводка для беспроцентных займов не отличается от обычного кредита. Во время получения займа без процентов в учете бухгалтерии делается следующая проводка – Дебет 50 (51) Кредит 66 (67).

Она подтверждает получение денежного займа в виде предметов или вещей. Если сроки кредитования превышают 1 год, для учета используют строку 67 баланса.

В виду того, что процентов нет, 91 строка для их отображения не используется. Выдавая беспроцентный займ, не получится отобразить его инвестиционные свойства, поскольку он не приносит коммерческую прибыль.

Подобные операции проводят по счету 76 – расчет с дебиторами и кредиторами. Основные проводки:

Д 76 К 50, 51, 40, 10 Организации предоставлен беспроцентный займ
Д 76 К 68 Начислен НДС от суммы выданного беспроцентного займа в натуральном виде

Это касается выдачи беспроцентного заема. Получение кредита:

Д 51 (50) К 66 (67) Займ получение организацией
Д 66 (67) К 51 (50) Средства возвращены кредитору

Возврат займа:

Д 50, 51, 40, 10 К 76 Отражение возврата заема
Д 19 К 76 Произведен учет поступившего НДС по имуществу в качестве возвращенного беспроцентного кредита
Д 68 К 19 К вычету принят входной НДС , когда кредитором является плательщик налога на добавленную стоимость

Во время возврата займа средства не могут оприходовать в виде прибыли, это только расчеты с кредитором и дебитором.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу не является однозначной. Несмотря на то, что многие риски разрешались в пользу налогоплательщика, число претензий от Налоговых органов не уменьшилось.

Читайте также  После кассации какая инстанция по гражданским делам

Ситуация изменилась, когда Арбитражный суд принял постановление, в котором указывалось, что Налоговый кодекс не рассматривает выгоду от экономии за использование заемных средств как основу для расчета налога на прибыль.

Такую операцию не признают услугу с целью начисления налога на добавленную стоимость, а денежные средства не считаются полученными даром. То есть, отрицательные последствия после предоставления займа без процентов минимальны.

Таким образом, между юридическими лицами может быть заключен договор беспроцентного займа.

Оформляется документ в письменной форме, предметом соглашения выступают деньги либо предметы.

Такое соглашение – наиболее простой способ перераспределить деньги между несколькими организациями.

В договоре обязательно указывается, что сделка между юридическими лицами беспроцентная.

Источник: http://pravdinsk39.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami-dokument-2019/

С каких доходов усн платить не нужно: перечень исключений

Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.

Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру.

Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности.

Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже».

В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе.

Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость).

Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е.

когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН.

В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем:

  • 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
  • 9% годовых — для ссуды в валюте,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых.

Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%).

С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?

ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.

В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок:

  • ставка рефинансирования ЦБ + 5% годовых — для рублей (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%),
  • 9% годовых — для валюты.

Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.

Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых.

Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%.

Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Посмотреть перечень: не учитываемые доходы при УСН (возврат денежных средств при УСН, НДС и прочее)

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
  • выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
  • проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
  • средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
  • поступления от возврата бракованного товара;
  • ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
  • возврат средств:
    • банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
    • излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
    • авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
    • задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

  • сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

  • поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

  • поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

  • доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
    • в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.

К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).

При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты.

Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.

Источник: https://xn----7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai/chto-ne-yavlyaetsya-dohodom-pri-usn

Понравилась статья? Поделить с друзьями: